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國家稅務總局:第二養老金不得在稅前扣除
經營者人才網                www.speztex.com                2009-12-14

  為解決目前各地對企業年金(即補充養老保險)的個人所得稅征管執行不一的情況,國家稅務總局11日公布了《關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》,該通知自下發之日起執行。

  個人繳費部分不免稅

  企業年金(即補充養老保險)可由企業出資,也可由企業和職工按比例共同出資。通知中,有兩項規定直接關系到實行企業年金的單位和個人的利益:

  一是重申企業年金的個人繳費部分,不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

  二是明確企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分(以下簡稱“企業繳費”),在計入個人賬戶時,應視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,計算當期應納個人所得稅款,并由企業在繳費時代扣代繳。對于企業按季度、半年或年度為職工繳納的補充養老保險,在計稅時不得還原至所屬月份,均作為一個月的工資、薪金,不扣除任何費用,按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

  “單獨計稅”稅率稍低些

  其一,就是重申要先繳納工資薪金所得個稅,然后在這稅后收入中,扣繳年金的個人繳費部分。而不能像養老保險金、住房公積金那樣,先在工薪金中扣除,再征收工薪所得個稅。

  其二,對企業年金中,由企業繳費計入職工個人賬戶的部分,可與個人當月工薪金分開,單獨視為一個月的工薪收入,不扣除任何費用,按照適用稅率征收個稅。這樣,對應的稅率會低一些,納稅額也少一些。該單獨計稅的方法,體現了國家對企業年金發展既要鼓勵也要適當調節的原則。因為,目前我國建立年金企業所屬的行業,大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業或壟斷行業。

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  參加養老保險可否“買時免稅、領時繳稅”?

  正當媒體近日熱情報道“上海個稅遞延型養老保險試點”明年或破冰時,國家稅務總局所得稅司負責人卻表示,我國目前不具備將企業年金遞延至個人退休領取環節征稅的基本條件。

  國家稅務總局在其網站中明確,對于企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分,個人所得稅的征收環節是在企業繳費計入個人賬戶時,由企業作為扣繳義務人依法扣繳稅款。國家稅務總局所得稅司負責人解釋:“之所以沒有在個人退休領取年金環節扣繳稅款,主要是基于我國現行個人所得稅制和稅務機關的征管能力。

  如果在年金領取環節才征收個稅,則稅務機關必須在企業建立年金后的數十年隨時監控年金的運行,且保存數十年的個人信息,從目前看,稅務機關還不具備這方面的征管能力。

  業內人士指出,個人稅收遞延型養老保險的延遲繳個稅的特性,與我國現有稅法有抵觸。按照我國現行稅法的規定,我國居民個人購買的商業養老保險,在領取養老金時無需繳納個稅;但個人稅收遞延型養老保險的繳稅方式恰恰相反,就是在領取養老金時繳稅。

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